Антиофшорный закон реально начнет действовать только весной, а бизнес
уже нашел способы его обойти. Основной – отправиться на Мальту или в
Швейцарию, чтобы перестать быть налоговым резидентом России.
Последний офшор наступает
С 1 января 2015 года в России вступает в силу закон о контролируемых
иностранных компаниях (КИК). Это значит, что россияне до 1 апреля должны
уведомить налоговые органы о наличии у них в такой компании доли более
чем 10%. Если доля более 50%, а прибыль компании больше 50 млн руб.,
придется заплатить с нее налоги (с 1 января 2016 года – если больше 25% и
30 млн руб.). Ставка налога для компаний – 20%, для физлиц – 13%.
Офшорными схемами в России пользуются до 70% предпринимателей, говорит
партнер Paragon Advice Group Александр Захаров. И этих предпринимателей
многое тревожит. Офшоры используются не только для налоговой
оптимизации, но и для защиты активов, напоминает Алексей Рябов, партнер
EY. Есть и чисто процедурные моменты: необходимость раскрывать детальную
информацию, большой объем администрирования для соответствия
требованиям нового закона – в ряде случаев надо будет вести налоговый
учет по российским стандартам в отношении иностранных компаний,
переводить на русский язык первичную документацию и т.д., перечисляет
Анна Воронкова, партнер и руководитель группы по оказанию услуг в
области международного налогообложения КПМГ в России и СНГ.
Парадный выход
Самый простой выход для тех, кто не хочет выполнять новый закон, –
сменить налоговое резидентство, говорят высокопоставленный федеральный
чиновник и источник в бюро правления РСПП. По словам последнего,
налоговые консультанты и «большая четверка» аудиторов завалены просьбами
клиентов о поисках «оптимальных юрисдикций». Рост числа таких обращений
подтверждают в двух компаниях из «большой четверки» и сотрудники двух
юридических компаний.
«Мы проводили опрос среди клиентов, и большинство склоняется к тому,
что утрата статуса налогового резидента России позволит сохранить
иностранную структуру владения без налогового отягощения и раскрытия
информации», – говорит Захаров из Paragon. По его прикидкам, сейчас
такую возможность рассматривают до 40% тех, кто пользуется офшорами.
Чтобы перестать быть налоговым резидентом России, надо 183 дня в
течение года находиться за пределами России. «Если российское физлицо
перестает быть налоговым резидентом России, то закон о КИК не будет
применяться к нему в отношении иностранных компаний, которыми он владеет
напрямую», – говорит Воронкова. Закон о КИК распространяется только на
российских налоговых резидентов, подтверждает старший юрист «Гольцблат
БЛП» Артем Торопов. Правда, оговаривается он, нужно учитывать, что даже
если на 1 января 2015 года россиянин уже находится за границей, но при
этом провел в России в совокупности не менее 183 дней в 2014 году, он не
освобождается от обязанности уведомить российских налоговиков о наличии
долей в иностранной компании. А вот обязанность по уплате российского
налога на нераспределенную прибыль КИК, заработанную в 2015 году, у него
возникать уже не должна.
Среди стран с благоприятными налоговыми условиями для физлиц россияне
рассматривают Великобританию, Швейцарию, Монако и Мальту, продолжает
Торопов. «При выборе юрисдикции для налогового резидентства клиенты
смотрят на уровень налоговой ставки в отношении доходов физлиц, а также
на наличие соглашения об избежании двойного налогообложения с РФ, –
рассказывает Воронкова. – Например, в Швейцарии можно согласовать с
налоговыми органами достаточно низкую налоговую ставку. В Великобритании
тоже существует льготный режим для отдельных категорий физлиц, по
которому налог уплачивается только с доходов, перечисляемых в
Великобританию».
Запасный выход
Для тех, кто не готов большую часть жизни проводить на Мальте или в
Швейцарии, есть и другой выход: можно перерегистрировать бизнес в
странах Таможенного союза (с 1 января 2015 года – Евразийского
экономического союза), в который уже входят Россия, Белоруссия и
Казахстан. По закону прибыль КИК из стран – членов Евразийского союза
освобождается от налогообложения, и это может стать дополнительным
стимулом для «ведения бизнеса именно в этих странах», рассказывает Рябов
из EY. «Многие компании», по его словам, «задумываются о расширении
своей деятельности» в этих странах.
Пионером в применении антиофшорного законодательства в Таможенном
союзе считается Казахстан. Но там оно мягче, чем будет в России. В
Казахстане, в частности, правительство утвердило перечень государств, в
отношении которых применяется законодательство о КИК, рассказывает
Захаров. В этот список входят Кипр и Люксембург. Но, к примеру,
Нидерланды, Сингапур и Швейцария не входят. «Там любят Нидерланды,
Сингапур и Швейцарию как страны для международной оптимизации», –
говорит Захаров.
«Пример Казахстана был одним из аргументов в спорах с правительством о
том, что не надо принимать закон в варианте жестче, чем в Казахстане,
чтобы не стимулировать перерегистрацию бизнеса из России внутри
Таможенного союза», – рассказывает источник в РСПП.
Евразийская экономическая комиссия не планирует инициировать
гармонизацию антиофшорных правил внутри союза, сказал РБК министр ЕЭК по
экономике и финансовой политике Тимур Сулейменов: «Налоговая политика
является суверенной. И в части антиофшорного законодательства, и в части
КИК у стран остаются те подходы, которые они для себя выбрали».
«Клиенты рассматривают вариант перерегистрации в Казахстане. Однако там
тоже имеются дополнительные расходы. Кто-то говорит, что даже в
Белоруссии проще вести бизнес с учетом, так сказать, понятности
правового регулирования», – рассуждает Захаров. В основном все стараются
смотреть за пределы Таможенного союза, заключает он.
Массового перетока ждать не стоит, согласна Воронкова: «Пока мы не
видим среди клиентов большого интереса к таким странам, поскольку
уровень налоговой нагрузки в странах Евразийского союза, а также условия
в плане бизнес-климата, стабильности налогового режима схожи с
российскими».Минфин не ответил на запрос РБК.
